Қазақстандағы салықтық жоспарлау

Негізгі қателіктердің бірі - барлық функцияларды бір заңды тұлға шеңберінде шоғырландыру. Қазақстанның сот тәжірибесінде бірнеше ЖШС-нің формалды түрде бөлінгеніне қарамастан, біртұтас бизнес ретінде танылған жағдайлар аз емес. Бұған ортақ бенефициарлардың, персоналдың, инфрақұрылымның және өзара үйлестірілген қаржы ағындарының болуы негіз болған. Нәтижесінде салық органдары мұндай «бөлудің» нақты іскерлік мақсаты жоқ екенін көрсете отырып, қызметті қайта саралап, корпоративтік табыс салығын (КТС), қосылған құн салығын (ҚҚС) және айыппұлдарды қосымша есептеген.
Бұл салықтық жоспарлаудың бизнесті жасанды түрде бөлшектеу емес, компаниялар арасында функцияларды, тәуекелдер мен кірістерді саналы әрі негізді түрде бөлу екенін айқын көрсетеді.

Дұрыс таңдалмаған салық режимі жүйелі мәселелерге әкелуі мүмкін. Тәжірибеде компаниялар өзара байланысты құрылымдар арасындағы айналымдарды жасанды түрде шектеп, жеңілдікті салық режимін сақтап қалуға тырысқан жағдайлар кездеседі. Мұндай модельдер автоматтандырылған талдау жүйелері арқылы оңай анықталады, содан кейін салық органдары операцияларды өткен кезеңдер үшін қайта саралауы мүмкін.
Сауатты салықтық жоспарлау салық режимін тек ағымдағы көрсеткіштерді ғана емес, бизнестің болашақтағы өсуін де ескере отырып таңдауды көздейді.

Қосымша салық есептеудің ең жиі кездесетін себептерінің бірі - ҚҚС. Соңғы жылдардағы сот істерінде компаниялар шарттар, актілер және электрондық шот-фактуралар болғанына қарамастан, ҚҚС бойынша есепке жатқызу құқығынан айырылған жағдайлар кездеседі. Бұған контрагенттердің нақты қызметін растай алмауы себеп болған: қызметкерлері, активтері немесе іскерлік беделі болмаған.
Салық органдары мен соттар салық төлеуші тек құжаттарды жинап қана қоймай, тиісті сақтық танытуға міндетті деген ұстанымды жиі басшылыққа алады. Сондықтан салықтық жоспарлау шеңберінде контрагенттерді тексеру бухгалтерлік есеп жүргізу сияқты маңызды әрі міндетті рәсімге айналады.

Шетелдік компаниялармен жұмыс істеу — салық органдары тарапынан ерекше назар аударылатын тағы бір сала. Бірқатар істерде салық органдары консалтингтік, маркетингтік және IT-қызметтер көрсету шарттары бойынша төлем көзінен ұсталатын салықты қосымша есептеп, қызметтердің іс жүзінде Қазақстан аумағында көрсетілгенін негізге алған. Компаниялар қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық келісімдердің ережелеріне сілтеме жасағанымен, табыстың қалыптасқан жерін дәлелдей алмаған.

Бұл жағдайлар бейрезидентпен жасалған шарттың болуының өзі жеткіліксіз екенін көрсетеді. Трансшекаралық операцияларды салықтық жоспарлау тиісті дәлелдемелік базаның болуын талап етеді: есептер, іскерлік хат алмасулар және бизнес-процестердің нақты әрі негізді логикасы.

Компаниялар өз қызметін кеңейтіп, айналым көлемін ұлғайта отырып, бірнеше жыл қатарынан залал көрсеткен жағдайлар ерекше назар аударуды қажет етеді. Мұндай істерде салық органдары залалдарды экономикалық тұрғыдан негізсіз деп танып, салық салынатын базаны түзеткен.

Бұл бизнес үшін маңызды белгі: залалдарға жол беріледі, алайда олардың себептері түсінікті, негізді және бизнес-модельмен расталған болуы тиіс. Әйтпесе, мұндай залалдар салықтық даулардың туындауына негіз болуы мүмкін.

Тәжірибеден келтірілген барлық мысалдарды бір ортақ қорытынды біріктіреді: салықтық жоспарлауды бір реттік қызмет ретінде қарастыруға болмайды. Заңнама өзгереді, бизнес өседі, жаңа нарықтар мен серіктестер пайда болады. Кеше қауіпсіз болған шешім бүгін қосымша салық есептеуге себеп болуы мүмкін.

Тиімді салықтық жоспарлау мыналарды қамтиды:

• бизнестің жан-жақты ойластырылған құрылымы;
• дұрыс әрі сауатты жасалған шарттар;
• операциялардың нақты іскерлік мәні мен қисыны;
• тексерулер мен мемлекеттік органдардың сұрау салуларына дайын болу.

Салықтық жоспарлауға алдын ала инвестиция салатын компаниялар салықтық шығындарын азайтады, дауларға сирек тап болады және кез келген тексеру кезінде өздерін сенімдірек сезінеді.